Revision Prøveudtagning på AUD-test af CPA-eksamen - dummier

Auditprøveudtagning er et af to områder af revisionsprocedurer, der er stærkt testet på revisions- og attestation (AUD) testen. Auditprøveudtagning indebærer at anvende en revisionsprocedure på mindre end 100 procent af de poster, der udgør en kontosaldo eller transaktionsklasse. En revisionsprocedure vurderer nogle karakteristika for kontosaldoen eller transaktionen.

Grundprincipper for prøveudtagning

Prøveudtagning er et revisionsværktøj, der gør det muligt for CPA at gennemgå kun en prøve eller en del af de objekter, der er under revision. Da revisor ikke reviderer hvert enkelt emne, kan CPA-firmaet spare tid og omkostninger. Der er dog prøveudtagningsrisiko for et CPA-firma, der anvender prøveudtagning.

Dette er risikoen for, at de resultater, der blev fundet ved hjælp af prøven, ikke afspejler de resultater, der ville findes, hvis hele sættet blev gennemgået. Revisor bestræber sig på at bruge en prøve af varer, der har de samme attributter som hele sættet.

Med attributprøvetagning, tester revisoren en procedure for en attribut. Du kan tænke på attributten som et ønsket resultat.

En revisor kan tage en stikprøve af kontrolnummer. CPA'en kan kontrollere listen over inspektionsmærker for at se, om en afsenderafdelings medarbejder paraferede mærket. Det trin er attributten eller det ønskede resultat for hvert element. Hvis et element, der sendes til en klient, ikke har et forsendelsesmærke initialt, vil revisoren overveje at en afvigelse .

Eksempelstørrelse repræsenterer antallet af elementer, der er valgt for prøven, og population er hele det sæt af varer, du tester. Hvis afvigelsesfrekvensen i prøven er meget forskellig fra afvigelseshastigheden i befolkningen, har prøveudtagningsproceduren et højt niveau for prøveudtagningsrisiko.

Mængden af ​​prøveudtagningsrisiko varierer omvendt med prøveens størrelse. Med andre ord betyder en større prøvestørrelse mindre prøveudtagningsrisiko. Når du øger din stikstørrelse, vil dine grupper af elementer have attributter, der er tættere på attributterne for hele befolkningen.

Udover stikprøverisiko arbejder CPA'er med ikke-samplingsrisiko . Disse risici er ikke relateret til prøveudtagning. Revisoren kan f.eks. Vælge en prøveudtagningsprocedure, der ikke registrerer væsentlig fejlinformation i kontosaldoen under revision. I dette tilfælde vedrører proceduren ikke tæt på den potentielle fejl i regnskabet.

Revisorer bruger ordet enig for at henvise til en specifik opgave, der vedrører revisionsarbejde.I forbindelse med at udføre en revision betyder ordet enig at sammenligne to stykker auditbevis for at sikre, at de er ens.

Sammenligning af risici i forbindelse med prøveudtagning

To typer af risici vedrører substantivprøvning, og to typer er forbundet med kontrolprøvninger. At holde disse risici lige til AUD-testen kan være udfordrende. Tag lidt tid på at sammenligne de forskellige typer stikprøver.

Substantiv testning samler beviser for at bestemme omfanget af fejlinformation i kundens regnskaber. CPA'en beskæftiger sig med to typer stikprøverisiko relateret til substantiv test:

• Risiko for ukorrekt accept: Risikoen for at stikprøven støtter konklusionen om, at balancen ikke er væsentligt fejlagtig, når den faktisk er fejlagtig

• Risiko af ukorrekt afvisning: Risikoen for at prøven støtter konklusionen om, at balancen er væsentligt fejlagtig, når den faktisk ikke er misforstået

Antag at du tester for at sikre, at hver afsendelses kvittering er enig i en købsordre. Denne procedure hjælper med at afgøre, om hver indgående forsendelse af produktet var korrekt godkendt til køb. Antag, at din stikprøve støtter konklusionen om, at indgående overførsler er godkendt.

Hele forsendelsesbefolkningen viser imidlertid, at antallet af forsendelser, der støttes af en købsordre, er væsentligt ukorrekt. Antallet af uautoriserede forsendelser er relevant i forhold til de samlede forsendelser. Prøven afspejlede ikke resultaterne af hele befolkningen, og prøven blev fejlagtigt accepteret.

Antag nu, at prøven omfattede et væsentligt antal undtagelser. Mange forsendelser blev ikke matchet med en købsordre. For hele befolkningen er antallet af forsendelser manglende en købsordre imidlertid ikke væsentlig. Hvis revisor konkluderer, at balancen er væsentligt forkert, er det et eksempel på forkert afvisning.

Husk på, at en væsentlig fejlinformation kan være et element eller summen af ​​flere elementer, der svarer til et væsentligt fejlagtigt beløb. Antag for eksempel, at en programmeringsfejl forårsager, at hver faktura genereres med en $ 20-fejl, som reducerer det skyldige beløb. Så hver faktura er $ 20 for lav.

Hvis kun få fakturaer er forkerte, er det samlede beløb ikke væsentligt. Hvis et selskab udsteder tusindvis af ukorrekte fakturaer, kan det samlede beløb for fejlinformation være væsentligt.

Du kan også gennemføre prøveudtagningsprocedurer til kontrol af kontroller, som tester effektiviteten af ​​interne kontroller. Ved brug af kontroller kontrollerer en CPA kontrolrisikoen. Kontrolrisiko er risikoen for, at en intern kontrol ikke registrerer eller korrigerer en fejlinformation. CPA'erne er involveret i to typer kontrolrisici:

• Risikoen for at vurdere kontrolrisikoen er for lav: Risikoen for, at det vurderede niveau af kontrolrisiko baseret på prøven er lavere end den virkelige effektivitet af kontrollen > Risikoen for at vurdere kontrolrisikoen for høj:

• Risikoen for, at det vurderede niveau af kontrolrisiko baseret på prøven er højere end kontrolens virkelige effektivitet Du kan relatere disse prøveudtagningsfejl for at kontrollere effektiviteten og effektiviteten:

Ineffektivitet:

• Hvis du fejlagtigt afviser en revisionsprøve eller vurderer kontrolrisikoen som for høj, påvirker beslutningen revisionens effektivitet.Begge konklusioner vil få en revisor til at udføre flere revisionsprocedurer - procedurer, der er unødvendige. Ineffektivitet:

• Hvis du forkert accepterer en revisionsprøve eller vurderer kontrolrisikoen som for lav, påvirker beslutningen revisionseffektiviteten. Disse konklusioner vil få revisoren til at stole på det allerede gennemførte revisionsarbejde, når yderligere procedurer er nødvendige.